文◎李永然律師
一、我國已制定並公布《納稅者權利保護法》
國人均知人民有依「法律」納稅的義務（《憲法》第19條），但國人長久以來面對稅務機關不合理的課稅，相當地無奈，且感嘆「賦稅人權」低落！
立法院為了落實確保納稅者權利，實現「課稅公平」及貫徹「正當法律程序」，於民國105年12月9日立法院三讀通過《納稅者權利保護法》，該法並自民國106年12月28日起正式施行！
二、對於該法的基本了解
首先，該法揭示納稅者固然有依「法律」納稅的義務，但更有依法律納稅的「權利」，所以納稅者一定要了解自己的權利。簡略言之，例如：
（一）主管機關應主動提供納稅者妥適必要的協助，並確保納稅者在稅捐稽徵程序上受到「正當程序」的保障；
（二）納稅者被稅捐稽徵機關或財政部賦稅署進行調查時，可以要求該機關以「書面」說明納稅者被調查者調查或備詢的事由及範圍；被調查者也有選任「代理人」或請「輔佐人」偕同到場的權利；
（三）納稅者申請「復查」或提起「訴願」後，可以向「稅捐稽徵機關」或「受理訴願機關」申請閱覽、抄寫、複印或攝影與核課、裁罰有關的資料；
（四）納稅者不服「課稅處分」，經「復查」決定後提起行政爭訟，於相關程序終結前，可以「追加」或「變更」主張課稅處分的「違法事由」，俾保障自身權益。
除上述權利外，還有其他的權利可參考《納稅者權利保護法》的規定！
三、對於該法的運用
其次，納稅者除了解應有的納稅「權利」外，也應進行有效的運用。目前《納稅者權利保護法》有兩大特色：
（一）中央主管機關應設置「納稅者權利保護諮詢會」，該會辦理「協調各機關間有關納稅者權利保護事宜」……等事項；
（二）稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要的協助，並指定「專人」為「納稅者權利保護官」，保護官的工作如：1.協助納稅者進行稅捐爭議的溝通與協調；2.受理納稅者的「申訴」或「陳情」，並提出改善建議；3.於納稅者依法尋求救濟時，提供必要的諮詢與協助；4.每年提出納稅者權利保護的工作成果報告等事項。
四、結語
前述說明，可知我國將自民國106年12月28日起施行《納稅者權利保護法》後，國人的「賦稅人權」將大幅提升；不過尚有一環節很重要，即「司法機關」承辦法官對稅務的專業能力，《納稅者權利保護法》也注意及此，將由最高行政法院及高等行政法院設立「稅務專業法庭」，並由「稅務案件專業法官」（註）審理，深信對人民之賦稅人權將可發揮一定的作用，國人們可拭目以待。
註：「稅務專業法庭」應由取得「司法院」核發的「稅務案件專業法官證明書」的法官組成；該法官每年應核定一定時數的稅務專業訓練或在職研習（《納稅者權利保護法》第18條第2項、第3項）。
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根據統計，我國行政訴訟案件超過一半是稅務案件，但行政法院判人民勝訴的比例只有6.11%。因此，當民眾發生稅務爭議時，通常會選擇付錢了事，以免傷了神後，還是得傷財。
立法院為了落實確保納稅者權利，實現「課稅公平」及貫徹「正當法律程序」，於民國105年12月9日立法院三讀通過《納稅者權利保護法》，該法並自民國106年12月28日起正式施行！
《納稅者權利保護法》共有以下五大要點：一、基本生活所需費用不得加以課稅。二、落實正當法律程序。三、公平合理課稅。四、設置納稅者權利保護組織。五、強化納稅者救濟保障。
該法揭示納稅者固然有依「法律」納稅的義務，但更有依法律納稅的「權利」。包括：一、主管機關應主動提供納稅者妥適必要的協助，並確保納稅者在稅捐稽徵程序上受到「正當程序」的保障；二、納稅者被稅捐稽徵機關或財政部賦稅署進行調查時，可以要求該機關以「書面」說明納稅者被調查者調查或備詢的事由及範圍；被調查者也有選任「代理人」或請「輔佐人」偕同到場的權利；三、納稅者申請「復查」或提起「訴願」後，可以向「稅捐稽徵機關」或「受理訴願機關」申請閱覽、抄寫、複印或攝影與核課、裁罰有關的資料；四、納稅者不服「課稅處分」，經「復查」決定後提起行政爭訟，於相關程序終結前，可以「追加」或「變更」主張課稅處分的「違法事由」，俾保障自身權益。
此外，《納稅者權利保護法》有幾項重大變革：一、中央主管機關應設置「納稅者權利保護諮詢會」，該會辦理「協調各機關間有關納稅者權利保護事宜」……等事項；二、稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要的協助，並指定「專人」為「納稅者權利保護官」，保護官的工作如：1.協助納稅者進行稅捐爭議的溝通與協調；2.受理納稅者的「申訴」或「陳情」，並提出改善建議；3.於納稅者依法尋求救濟時，提供必要的諮詢與協助；4.每年提出納稅者權利保護的工作成果報告等事項。三、由最高行政法院及高等行政法院設立「稅務專業法庭」，並由「稅務案件專業法官」審理。
因《納稅者權利保護法》攸關「納稅義務人」的權利，永然聯合法律事務所李永然律師遂率領陳曉祺律師、吳任偉律師、許淑玲律師、洪偉修律師、黃志國律師、張雅蘋律師士共同執筆，彙編成《納稅者權利保障法律手冊》，將最新、第一手的納稅者權利保護資訊，完整呈現在讀者面前。
《納稅者權利保障法律手冊》由永然法律基金會捐印，希望民眾一旦遭遇與稅捐稽徵單位的紛爭時，懂得運用《納稅者權利保護法》的相關規定，進行防衛，保障自身的「賦稅人權」。欲索取者，請來函附上中型回郵信封（16cm×22cm以上），註明手冊名稱，寄台北市中正區羅斯福路二段9號7樓永然法律基金會收即可。索取一本回郵為11元，索取二本回郵16元，索取三本至六本回郵32元；索取六本以上請來電詢問！
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