文◎李永然律師
現代人愈來愈懂得運用「遺囑」，生前立遺囑者也逐漸增加。其主要因素是：一、遺囑知識的普及；二、遺囑價值的高價化；三、遺產稅的對策問題；四、預防遺產分割的紛爭（註1）。
其實運用遺囑的情形也有不同，有些只能單純將其身後的遺產，依其自己意志予以規劃；有些則與信託結合，運用遺囑進行信託。
就以後者而言，因我國《信託法》第2條規定，信託，除法律另有規定外，應以「契約」或「遺囑」為之。所以，就有遺囑信託的情形存在。更有甚者，還有「人壽保險信託」，即於設定信託之際，從委託人移轉「人壽保險金債權」作為信託財產（註2）。
由前述說明，運用遺囑已有其必要性，訂立遺囑者必須注意相關的法律規定，筆者建議應注意以下六點：
一、注意遺囑的作成方式
我國《民法》所規定的遺囑可分為「自書遺囑」、「公證遺囑」、「密封遺囑」、「代筆遺囑」及「口授遺囑」。遺囑屬於「要式行為」，未依法定方式者，即構成「無效」（參見《民法》第73條）。例如：自書遺囑，應自書遺囑全文，記明年、月、日，並親自簽名；如有增減、塗改，應註明增減、塗改的處所及字數，另行簽名（參見《民法》第1190條）。
二、注意遺囑見證人的資格
有些遺囑的方式，《民法》要求必須有「見證人」，如：代筆遺囑、公證遺囑、密封遺囑、口授遺囑。而見證人並非任何人均得擔任，如下列人不得為遺囑見證人：(一)未成年人；(二)禁治產人；(三)繼承人及其配偶或其直系血親；(四)受遺贈人及其配偶或其直系血親；(五)為公證人或代行公證職務人的同居人、助理人或受僱人（參見《民法》第1198條）。
三、不得侵害「特留分」
遺囑人於不違反關於「特留分」的範圍內，得以遺囑自由處分遺產。
四、可以利用遺囑為「遺贈」
遺囑人可以以「一定的財產」為遺贈（參見《民法》第1202條）。
五、遺囑訂立之後可以撤回
由於遺囑是自遺囑人死亡時發生效力，所以在立遺囑之後，立遺囑人死亡之前，立遺囑人可以隨時依「遺囑的方式」，撤回遺囑的全部或一部（參見《民法》第1199條、第1219條）。
六、注意遺產稅及其他稅負之規劃
以上說明，供欲藉遺囑規劃財產的讀者參酌運用！
註1：參見蔡仟松編著：遺囑寫作，頁7，2002年2月初版一刷，書泉出版社出版。
註2：參見楊崇森著：信託與投資，頁115，民國82年3月台初版第6次印行，正中書局發行。
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