文◎李永然律師
台商諮詢問題摘要：
台商甲在中國大陸投資，且因工作需要，長期居住上海市，台商甲經營事業有成，除在臺灣在財產以外，在中國大陸多處也有房產、銀行帳戶、汽車…等財產。台商甲年事已高，在臺灣已針對臺灣的財產先前在臺灣已透過預立遺囑方式安排；他聽朋友的建議，也打算在中國大陸針對在中國大陸的財產，透過預立「遺囑」進行安排；台商甲究竟要注意那些法律規定？
台商張老師諮詢解答：
台商甲要在中國大陸訂立「遺囑」，須注意遺囑的形式、內容及未來的執行；謹將之分述如下：
(一)遺囑的形式：遺囑依其形式的不同，可分成「自書遺囑」、「代書遺囑」、「打印遺囑」、「錄音錄影遺囑」、「口頭遺囑」及「公證遺囑」六種（參見中國大陸《民法典》第1134條～第1139條）；立遺囑人須注意《民法典》對於遺囑形式的要求。又有些遺囑如：「代書遺囑」、「打印遺囑」、「錄音錄影遺囑」…等需要「見證人」，立遺囑人務必找要符合法定資格（參見中國大陸《民法典》第1140條）的見證人，及符合規定「人數」的見證人。
(二)遺囑的內容與執行：遺囑的主要內容是立遺囑人對於財產、家人、家族企業等做出具體安排；包括：財產投資權益歸屬、公司股權、經營權的安排、設置相關措施、如指定「遺囑執行人」確保遺囑能順利執行及避免爭議（註1）。
(三)又實務上，遺囑內容可以做相當多的安排，例如：
1.設立遺囑信託：中國大陸《民法典》第1133條第4款規定：自然人可以依法設立「遺囑信託」；中國大陸《信託法》第13條也規定：設立「遺囑信託，應當遵守「繼承法」關於「遺囑」的規定。設立遺囑信託須採取「書面」形式（中國大陸《信託法》第8條），即不可採用「口頭」；又立遺囑人最好能指定「信託受託人」對遺產進行管理。
2.以「遺囑」指定監護人：依中國大陸《民法典》第29條規定：被監護人的父母擔任「監護人」的，可以透過「遺囑」指定監護人(註2)；立遺囑人所指定的監護人應當具有監護能力，而能履行監護職責。
3.可以遺贈：立遺囑人可以於遺囑將財產分配給「法定繼承人(註3)」，中國大陸無我國《民法》中「特留分」的規定，但有規定「必留份」(註4)；又對於「法定繼承人」以外的第三人，可以「遺贈」。
4.限制遺產分割或遺產的分割、分配方式：立遺囑人基於「遺囑自由原則」，可以針對遺產進行妥適安排，包括限制分割、分配方案、分配比例…等。
5.指定遺囑執行人：依中國大陸《民法典》第1133條第1項規定：自然人可以依照《民法典》規定指定「遺囑執行人」，「遺囑執行人」可以是「法定繼承人」，也可以是「法定繼承人」以外的人(註5)；而且繼承開始後，遺囑執行人即為「遺產管理人」（中國大陸《民法典》第1145條前段）。
以上說明，供中國大陸台商參酌運用。
註1、杜芹主編：你必須知道的遺囑，頁61，2021年11月第1次印刷，法律出版社出版發行。
註2、中國大陸於2017年出台的《民法總則》於第29條規定「遺囑監護」，有別於「指定監護」、「協議監護」、「意定監護」。
註3、中國大陸《民法典》第1129條規定。
註4、中國大陸《民法典》第1141條規定：遺囑應當為缺失勞動能力又沒有生活來源的「繼承人」保留必要的遺囑份額。
註5、法律出版社法規中必編：民法典注釋本，頁645，2021年11月第12次印刷，法律出版社出版發行。
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