永遠自然─李永然律師部落格

文◎李永然律師

　　一般人會將「錢財乃身外之物」這句話，掛在嘴上，但真正面對「錢財」的歸屬問題，卻往往放不下，這當中往往會牽扯到一些「情感」、「情緒」或「利益」等複雜的問題。

　　面對錢財，涉及「慾望」，釋迦牟尼佛於《大方廣圓覺修多羅了義經》中開示：「一切眾生從無始際，由有種種恩愛貪欲故有輪迴。…當知『輪迴』愛為根本，由有『諸欲』助發『愛』性，是故能令生死相續。『欲』因『愛』生，『命』因『欲』有，眾生『愛命』…」。

文◎李永然律師、 陳淑芬律師

一、家族傳承在台灣日益受重視

　　近年來在台灣常有人在探討「企業傳承」、「家族傳承」，注意家族傳承乃為避免被繼承人身後，造成家族間爭產的糾紛。　　生前規劃家族傳承可運用之工具甚多，如「閉鎖性公司」、「家族憲章」、「家族辦公室」、「遺囑」、「信託」…等等。而筆者在本文僅針對「意定監護」、「遺囑信託」與「遺囑中指定執行人」等問題進行探討。

文◎李永然

　　接觸佛法的人，常聊到「萬般帶不走，唯有業隨身」，一個人往生留下的「遺產」，這些「遺產」常成為繼承人之間爭訟的導火線。

　　兄弟姐妹間、原配小三間、繼母繼子女間、婚生子女與非婚生子女間…等的爭產，進而衍生訴訟，時有所聞，如果是「名人」更會為此而搏媒體版面。

文◎李永然

【台商諮詢問題摘要】

　　王先生的父親先前在中國大陸湖北投資房地產，現已逝世，父親若是以電腦打字方式訂立遺囑，並在該份遺囑內分配中國大陸的財產，該份遺囑是否有效成立，是否能在中國大陸依據該份遺囑分配父親在中國大陸的財產？若父親為大陸地區人民，則是否能在台灣依據該份遺囑分配父親在台灣的財產？

文◎李永然律師

規劃家族傳承也可以運用「遺囑」

　　近年來「家族傳承」的問題日益受企業家的重視，在台灣不乏企業家往生後，發生繼承人因為遺產繼承的爭訟，也有些子女於繼承後，在不到十年的光景就把家產敗光。現代企業家看到這些案例，當然不希望這種事會發生在自己往生之後；因而紛紛請教律師、會計師進行「家族傳承」的規劃。

文◎李永然律師

　　筆者執行律師業務40餘年，在業務中處理不少繼承人為遺產分配或「遺囑」的真偽而起爭訟，進而上法院打官司，導致傷害親情。

　　俗云：「萬般帶不走，唯有業隨身」，這句話大家都耳熟能詳，但能真正於有生之年正確認識「錢財」及運用「錢財」的人並不多。

文◎李永然律師、陳淑芬律師

　　「遺囑」是對於自己資產如何傳承至下一代，最有效且最直接之方式，因此本文擬就我國《民法》之遺囑要件為介紹，同時對於侵害「特留份」(註)之遺囑內容，是否有效？前後遺囑有很多份究竟是那一份才有效？此外遺囑內容訂有分割方法，繼承人還可以向法院提告要求法官用訴訟判決來分割遺產嗎？本文就這幾個常見有關遺囑之問題為法律分析。

一、依《民法》第1189條規定，遺囑有五種方式，其種類及要件分述如下：

文◎李永然律師、盧孟蔚律師

一、家族企業傳承之目的

　　鑑於2019 年臺灣中小企業家數為149萬1,420家，占全體企業97.65%；中小企業就業人數達905萬4千人，占全國就業人數78.73%；中小企業銷售額為台幣(下同) 12兆7,130億元，占整體企業銷售比重之29.58%，年增率0.70%；其中，中小企業內銷額為11兆2,992億元（占比34.83%），年增率為 1.14%，中小企業出口額為 1 兆 4,137 億元（占比 13.42%），年增率為2.70%。中小企業銷售額中，約有將近 9 成屬於內銷（88.88%）〈註1〉，以上數據均顯示我國是以「中小企業」為主的經濟體，其不僅是我國經濟成長的堅實基礎，同時也提供大量就業機會，對於臺灣整體經濟發展影響甚大。然而近年中小企業及產業界普遍也面臨到世代交替、家族企業傳承或接班的議題，而家族企業能否即時因應時代局勢變化、轉型，進而順利傳承並永續經營，此不單純僅是家族企業傳承問題，甚至更影響整個社會經濟的安定，嚴重的更是「國安問題」及「臺灣競爭力」，例如：護國神山的台積電公司創辦人張忠謀先生雖於2018年6月退休，但卻留下「治理公司的規章制度」，並完成圓滿的企業傳承。因此對於臺灣中小企業，特別是家族企業能否於企業傳承過程中順利接班，皆涉及對於家族成員、企業所有權與企業管理權能否事先進行安排因應及規劃設計，此不僅可避免及減低家族企業傳承或接班過程中發生爭產奪權的情況，更能達成家族企業基業常青、永續經營及社會經濟穩定發展之目的。

文◎李永然律師

一、高齡社會來臨，「以房養老」的案例逐漸增加：

　　我國已邁入高齡社會，同時又因「少子化」，導致老年人的經濟安全，包括老年人退休後的疾病、意外導致長期看護需求及安養費用，在在被社會各界關注。

文◎李永然律師

一、國內繼承糾紛日益增多，而不利於企業之家族傳承

　　台灣人具有傳統華人的特質，即比較重視親情，因而會考慮將自己辛苦打拼創立的企業，希望自己下一代子女能夠接班；另外自己所賺的財富，也希望子孫們能「富過三代」。

文◎李永然律師

一、繼承人就遺產分割無法協議，應循「裁判分割」解決：

　　按被繼承人死亡時，所遺留財產由繼承人繼承，繼承人有二人以上時，在遺產未分割前，該遺產為繼承人「公同共有」（《民法》第1151條）；且公同共有的遺產，得由繼承人互推「一人」管理（《民法》第1152條）。繼承人如不願維持共有，自可隨時請求分割遺產；除「法律另有規定」、「契約另有訂定」或「被繼承人的遺囑有禁止分割的交待」（《民法》第1164條、第1165條）等，則不在此限。

文◎李永然律師、陳淑芬律師

一、前言：

　　筆者為多年的執業律師，經常於案件中看到很多繼承為了爭監護權而爭訟，也有為了遺產糾紛而親人間互相訴訟，因此有感而發若我們能善用法律的遺囑做好家族資產傳承、並且用意定監護制度規劃自己未來想要由何人照護如何照護等等，這些都可以自己超前部屬未來往生後之情事，以免親人間糾紛，因此本篇文章即以此出發點，來與各位讀者分享，目前法律對於遺囑及意定監護制度之相關規定

文◎李永然律師

一、台商死亡其繼承人繼承不動產應辦理登記

　　中國大陸施行《不動產登記暫行條例》，該條例規定：房屋等建築物的所有權、建設用地使用權、地役權、抵押權…等不動產權利，應依條例的規定辦理登記。

文◎李永然律師、朱萱諭律師

《案例》

　　老關早年與妻離婚，與其大姊共同獨立扶養11歲女兒，老關深知自身患有心臟疾病，隨時撒手人寰，遂於民國108年12月底委託律師製作「代筆遺囑」，將遺產五分之一遺贈給其大姊、五分之二捐贈給慈善機構，其餘由女兒繼承，但遺囑中並未指定遺囑執行人。事隔3個月，老關不幸在民國109年3月1日心肌梗塞過世，其繼承人以及親友對於老關遺囑內容認為分配不均，遲遲未召開親屬會議，遺產也未能進行分割，此時繼承人該怎麼辦？

文◎李永然

一、繼承人可以繼承被繼承人的「智慧財產權」：
　　被繼承人死亡時，其生前如擁有智慧財產權時，該智慧財產權可否由繼承人繼承？按《遺產及贈與稅法》第4條第1項規定：本法稱「財產」，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。智慧財產權雖屬於「無形財產」，仍然具有「財產價值」，所以可以由繼承人依法予以繼承。

文◎李永然律師、鍾亦庭律師

一、被繼承人生前未清償的債務，不計入遺產總額

　　依照我國《遺產及贈與稅法》第17條第1項第9款規定，被繼承人死亡前未清償的債務，如果具有確實「證明文件」，可以從遺產總額中扣除，免徵遺產稅。但是，如果被繼承人生前替他人擔任保證人，即有保證債務，是否屬於被繼承人的生前未清償債務，而可以從遺產總額中加以扣除呢？筆者謹藉本文從實務判決的角度予以分析。

文◎蘇靖軒律師

　　根據民國109年6月4日聯合報A8版記者王宏舜所撰「楊麗花輸官司  洪文棟遺產生變」的報導，該報導中提到徐英妹與洪文棟於1956年交往，徐英妹所生之子徐國璋聲稱其是已故前立委洪文棟的親生兒子，但是洪文棟並不承認，徐國璋為此提起「確認親子關係存在之訴訟」，即使洪文棟拒絕驗DNA，台灣士林地院仍判決徐國璋勝訴，洪文棟上訴後，台灣高等法院仍維持台灣士林地院之見解，認定徐國璋是洪文棟的孩子，本案一旦確定，就會直接影響已故之洪文棟的遺產分配。
　　徐國璋主張，其與洪文棟見面時都稱呼其為「爸爸」，且洪文棟有支付其讀大學以及買車等費用，但是洪文棟認為其只是幫助舊故的小孩。士林地院法官認為洪文棟長期匯錢給徐國璋，也不避諱被徐國璋稱呼「爸爸」，還和徐國璋討論結婚等事，認定洪文棟對徐國璋之撫育視為認領。

文◎蘇靖軒律師

　　根據民國109年6月2日經濟日報A11版記者程士華「閉鎖性控股 家族傳承利器」的報導，該報導提到家族企業成為上市、上櫃公司以後，創辦人之經營權傳承問題往往會產生。

　　勤業眾信廖哲莉會計師表示，不少上市上櫃之家族企業考慮以成立閉鎖性股份有限公司之控股方式，以穩固家族經營權。閉鎖性股份有限公司對於創業家族最大之優勢，在於可以有效限制股權外流。閉鎖性股份有限公司能在章程中規定，使特別股股東行使複數表決權或對於特定事項之否決權。

文◎永然聯合法律事務所李永然律師

　　根據媒體報導，中國大陸「中華遺囑庫」近日發布《2019中華遺囑庫白皮書》，首次公布大陸年輕人立遺囑大資料，顯示中青年訂立遺囑人數持續增加，甚至「1990年」出生的年輕人立遺囑的人數也大增。

　　中國大陸的《中華遺囑庫》是針對中國大陸的民眾於立了遺囑後，可將遺囑放進《中華遺囑庫》進行登記保管，從其公布的《2019年中華遺囑庫》的白皮書發現，中國大陸1990年後出生的年輕人，許多已經有意願來訂立遺囑。同樣的問題，以臺灣而言，以筆者執行律師的業務經驗，在台灣目前立遺囑的情況，與筆者40年前剛開始執業相較，其實現今國內立遺囑的風氣已經打開了。不過，台灣目前立遺囑還是比較偏重在「高齡的人士」，也就大部分都是在五、六十歲以上的這些人居多，至於五、六十歲以下的民眾立遺囑，在我的業務上較為少見。