永遠自然─李永然律師部落格

作者： 李永然

《106-01-3387投資情報106年1月27日第186期第76-77頁》

一、公益信託須經「許可」後，方能設立

「公益信託」是以慈善、文化、學術、技藝、宗教、祭祀或其他以「公共利益」為目的之信託（《信託法》第69條）。所謂「慈善」一般是針對窮困的人加以援助，對貧民提供生活、醫療、學費等最為常見；所謂「文化」係指人類社會歷史實踐過程中所創造「物質財富」與「精神財富」的總和；「學術」則廣泛指「學問」與「藝術」之意；「技藝」乃指工藝的技術，包含科學技術與工業技術；「宗教」乃指可慰藉人類心靈，有助於精神安定的一切宗教；「祭祀」則指與宗教無關的民俗性祭祀，又此祭祀必須是「公益性的祭祀」，且須係公眾參加的活動（註1）。

對於「公益信託」，依《信託法》第70條第1項規定「公益信託」之設立及其受託人，應經目的事業主管機關之「許可」；關於其設立許可及監督，由「目的事業主管機關」定之（《信託法》第85條）。例如：「內政業務公益信託」的主管機關為「內政部」，適用《內政業務公益信託許可及監督辦法》；「法務公益信託」的主管機關為「法務部」，適用《法務公益信託許可監督辦法》；「社會福利公益信託」的中央主管機關為「衛生福利部」，適用《社會福利公益信託許可及監督辦法》…等（註2）。

公益信託一旦成立之後，其「運作」及「監督」甚為重要，然究竟如何為之？筆者願藉本文予以剖析。

二、公益信託的運作

首先談到「公益信託」的運作，此可分兩部分說明：
（一）受託人：按信託的受託人依《信託法》第21條規定：未成年人、受監護或輔助宣告之人及破產人，不得為受託人。所以，「自然人」或「法人」均得為受託人，公益信託的受託人，應經「目的事業主管機關」的許可；在目前實務上，基於稅法上節稅的考量及「目的事業主管機關」的立場，幾乎所有公益信託，均以「信託業」為受託人（註3）；稅法上以「信託業」為受託人之公益信託，方能享受賦稅優惠，其目的乃在配合稅捐稽徵的監督管理，使「公益信託」能藉信託專業的運作經營，而保障信託財產的永續性（註4）。

受託人之工作，主要有：（1）辦理信託財產的移轉、處分或相關之登記；（2）提出信託事務計畫書及收支預算書；（3）提出年度信託事務處理報告書、年度收支計算表及資產負債表（包括信託財產目錄）；（4）其他法令要求之事務。

擔任公益信託受託人，不同於「私益信託」，《信託法》第74條特別規定：「公益信託之受託人非有正當理由，並經目的事業主管機關許可，不得辭任」。

（二）、諮詢委員會：為了公益信託的運作，受託人申請公益信託的設立及受託人許可時，於檢具的申請文件中，可以設有「諮詢委員會」，此屬「任意機關」，其設置的主要目的是在使公益信託獲得圓滿的運作，其職權通常是在提供專業意見、贊助對象的選定及其他與受益內容相關意見的提供等（註5）。

三、公益信託的監督

其次談到公益信託的監督，我國《信託法》第75條規定：「公益信託應置信託監察人」；此與「私益信託」採任意設置者不同。除此之外，《信託法》第72條特別規定：「Ⅰ、公益信託由目的事業主管機關監督。Ⅱ、目的事業主管機關得隨時檢查信託事務及財產狀況；必要時並得命受託人提供相當之擔保或為其他處置。Ⅲ、受託人應每年至少一次定期將信託事務處理情形及財產狀況，送公益信託監察人審核後，報請主管機關核備並公告之。」；所以，主管機關的監督主要有：
1、檢查信託事務及財產狀況或為其他處置；
2、變更信託條款：公益信託成立後，發生信託行為當時不能預見的情事時，「目的事業主管機關」得參酌「信託本旨」，變更「信託條款」（《信託法》第73條）；
3、撤銷公益信託的許可或為其他處置：公益信託違反設立許可條件、監督命令或為其他有害公益的行為者，「目的事業主管機關得撤銷其許可或為其他必要的處置」（《信託法》第77條第1項）；
4、受託人辭任的許可：受託人之辭任須獲「目的事業主管機關」許可，方得為之（《信託法》第74條）；
5、行使法院監督的權限（《信託法》第76條前段）。

四、結語

綜上所述，公益信託具有「公益性」，有別於「私益信託」，故我國《信託法》就其許可設立後之運作與監督訂有特別規定，筆者特藉本文予以剖析，盼民眾運用時，務必遵守相關法令，符合規定。

註1、楊崇森著：信託業務與運用，頁8~9，2010年10月初版一刷，三民書局發行。
註2、李永然律師等著：信託理財實用法律手冊，頁55~56，民國105年8月，永然文化公司出版。
註3、潘秀菊著：公益信託的運用與發展，頁174，2016年6月初版，財團法人台灣金融研訓院發行。
註4、李智仁、張大為著：信託法制案例研習，頁209，2016年8月五版第1刷，元照出版公司出版。
註5、潘秀菊著：前揭書，頁206。