文/張則君
依據財政部公布民國112年稅收徵起情形，其中「營利事業所得稅」占全國賦稅收入31.2%，企業繳納的稅金可說是國家稅收重要的來源。然而企業經營的首要目標在於創造利潤以維持生存，因此除了積極創造獲利以開源之外，「合法節稅」也是節流的方法之一。公司、企業想要合法節稅，就必須遵守相關稅法的規定，透過合法的手段，降低應納稅額，以達到節省稅負的目的，避免違法，誠實納稅，才是企業永續經營的正確之道。
李永然律師重視企業經營法律實務
台灣企業在經濟發展中扮演著重要角色，經濟部發布的《2023年中小企業白皮書》中就顯示，2023年台灣中小企業家數超過163萬家，占全體企業達98%以上，可以說「中小企業」是我國經濟穩健發展的重要基石。然而不論是大企業或中小企業，在經營企業或進行各項商業活動時，所面臨各項事務，包括：公司經營、消費權益、勞資爭議、智慧財產權益、投資權益、契約簽訂、商務仲裁及稅務問題……等等，都與法律息息相關，因此企業經營者必須對法律層面有相當的理解或借助專業法律人士，才能讓企業永續經營並獲取最大的利益。
永然聯合法律事務所所長李永然律師執業超過45年，擔任過許多公司企業的法律顧問，提供法律建議及協助法律訴訟，他表示：「接觸過許多的企業營運及商務案件，了解到企業經營者的不易，但我覺得作為一個恪守法律規範合法營運的企業，不僅是企業的基本責任，也是企業保障自身權益的不二法門。與其等糾紛發生後再解決，不僅費時又傷財，還不如一開始就遵循法規，做好各項準備，防患於未然，這才是企業的經營之道。」
台灣中小企業佔了很大的比例，但不是每間公司行號都有能力請得起法律顧問，於是李永然律師秉持推廣平民法律的精神，無論是透過演講，或是撰文寫書、贈閱法律手冊等，都希望企業主能透過閱讀書籍來保障自身的權益，他曾在永然文化出版（股）公司出版過：《企業經營法律打通關》、《企業經營者的線上法律課》、《財會人員的法律10堂課》、《商務契約訂定與糾紛解決》……等多本商務法律書籍，提供企業經營者做為參考。
李永然律師認為：「一般企業大多是為了追求盈利、滿足消費者需求而成立，想要賺取最大利潤無可厚非，但必須要合法，我們常看到一些企業利用虛報收入或費用、偽造憑證等方式逃漏稅來獲利，就非常不可取。但也有人卻是因為不了解相關法律規定，而誤觸法網，我就遇過當事人表示，他不是故意要逃漏稅，而是真的不懂法律的規定。這也讓我覺得應該要為這些企業經營者或企業財會人員提供一些應備的法律知識，讓他們有保護自己權益的裝備。」
永然文化出版（股）公司一直秉承李永然律師推廣平民法律的理念，出版各個領域的法律書籍，為了協助企業了解「節稅」的法律知識，近期內再版了兩本最新的法律圖書《公司節稅看圖一點通》及《企業營運節稅帳本》，提供民眾對於企業節稅應有的認識。
專家教您「公司節稅看圖一點通」
《公司節稅看圖一點通》由峻誠稅務記帳士事務所著，本書自民國92年初版，至今21年，因為非常實用，普受讀者青睞，前後共修正十七版次，全書分為八篇：一、認識營業稅；二、如何正確使用發票；三、如何避免錯誤被罰營業稅；四、認識營利事業所得稅；五、如何節省營利事業所得稅；六、認識最低稅負制；七、認識各類所得扣繳；八、如何彙整公司記帳憑證。本書為使複雜的公司稅務簡單化，特別設計以真實的圖表編印，各類公司報稅的程序、憑證、發票、計算式一一陳列，讓公司報稅時可以一目了然，並羅列營業稅錯誤申報被罰的案例、常見的營利事業所得稅違章範例，供做參考，以避免誤觸相關法律規定。
為了讓讀者更有真實感，本書全本以彩色印製，裡面所呈現的憑證、發票等等，與我們日常生活中所接觸的一模一樣，讓讀者更加容易分辨，而不會看錯。漂亮的開本印製，無非希望教導讀者的是藉此了解如何節省公司稅款、如何正確使用發票、如何避免錯誤被罰款及如何彙整公司報稅憑證。而非市面其他書籍所含：複雜的會計理論、不合法的節稅方式、艱深的法條、難懂的稅務觀念。讓企業經營者和財會人員了解，公司節稅，就是可以這樣看圖一點通！
會計師出書教授企業營運節稅技巧
《企業營運節稅帳本》，則是由知名會計師林隆昌所撰寫，該書同樣也受讀者喜歡，故自民國97年起也經過多次修正再版，本書作者林會計師表示：「企業營運主要的稅捐包括營業稅、印花稅及營利事業所得稅，許多企業主致力於企業節稅，因為降低稅負就等於降低營運成本、增加獲利。但對企業主來說，企業營運階段節稅以後，企業的盈餘分配給股東或資本主，仍應再補徵綜合所得稅，最終企業主發生繼承以後，企業的股權仍應課遺產稅。因此，對企業主來說，僅對營業階段規劃節稅，成效有限。」林會計師透過本書協助企業主作好「整體節稅」，全書共分為十二章：一、國內企業盈餘分配課稅優化；二、教育、文化、公益、慈善機關或團體；三、境外公司境外股東；四、獨資合夥、欠稅不合常規安排；五、台灣與美國租稅通報；六、台版共同申報準則（CRS）；七、台灣反避稅條款；八、海外所得與國內所得；九、海外資金回台與金流；十、資金異常與查核要點；十一、企業主個人財產查稅；十二、企業查稅，並逐章詳加解說。
本次最新版次，其修訂的部分，重點包括：我國於民國105年7月27日增訂《所得稅法》第43條之3，建立營利事業CFC制度，並於民國106年5月10日增訂《所得基本稅額條例》第12條之1，建立個人CFC制度，以接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平。行政院於民國111年核定營利事業CFC制度及個人CFC制度分別自民國112年度及民國112年1月1日施行，並於民國113年5月第一次在台申報所得稅。
為明確規範金融機構依《稅捐稽徵法》第30條規定，提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料之範圍及作業程序，財政部特訂定金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範。其他法規修訂還包括《稅捐稽徵法》、房地合一2.0及《平均地權條例》等等，讓本書的內容與現行法規接軌，提供讀者最好的租稅規劃參考。
企業節稅方法多，合法最重要
最後，李永然律師提醒讀者：「企業節稅的方法很多，企業在進行節稅時，首先要遵守稅法規定，避免違法情事發生。其次，企業在進行重大決策（例如：投資或併購）之前，應進行稅務規劃，透過諮詢稅務或法律專家，評估決策可能帶來的稅務影響，並選擇最為有利的方案。最後，企業可以多多利用政府為鼓勵企業發展，在稅法中提供的各種優惠措施，來降低應納稅額，達到合法節稅的目的。」
企業可以通過合法手段進行「節稅」，以提高利潤，增強競爭力，但依法繳納稅款，也是企業應盡的義務，因此，做為企業主應樹立正確的納稅觀念。
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