文◎李永然律師

案例:

  張三有一房子信託於李四名下,該「信託契約」中明訂以張三的獨子張乖為「受益人」;該信託契約明訂由受託人代為管理房屋出租,租金扣除稅費後的餘額支付受益人張乖。受益人張乖對此究竟要具備那些法律認知?

解析:

  本案例中的「信託」屬於「私益信託」(註1),且屬於「他益信託」(註2),因為該信託財產所產生的利益是以委託人張三之子張乖做為受益人。

  受益人張乖首先須瞭解其依該信託契約可以取得的利益,法律上稱之為「受益權」,按受益人是信託財產實質的權利人,因而所享有的權利,就稱為「受益權」(註3)。受益人張乖對於「受益人」還應具有以下三點認識:

  1、受益人可以拋棄:受益人依法可以拋棄其享有信託利益的權利(《信託法》第17條後段)。

  2、受益人可以將「受益權」讓與他人:因為受益權為「財產權」,受益人可將之讓與他人,但必須注意《民法》中有關債權讓與規定的相關限制(《信託法》第20條)(註4)。

  3、受益人死亡時未領受的信託利益可以繼承:因信託利益的「受益權」是「財產權」,故當受益人死亡時,其未受領的受益權,應併入「遺產總額」,課徵遺產稅(註5)(《遺產及贈與稅法》第3條之2第2項)。而該「受益權」成為繼承之標的後,課徵遺產稅時,計算其價值,應依《遺產及贈與稅法》第10條之1的相關規定進行估定。

  綜上所述,信託涉及相關法律,就以「他益信託」所涉及之受益人的「受益權」就有相當多的法律,是受益人必須注意的,筆者特籍本文予以剖析,供民眾參酌運用。

註釋:
註1:「私益信託」有別於「公益信託」;後者以「公益」做為信託目的。
註2:「他益信託」有別於「自益信託」;後者是為「自己」的利益而設定的信託。
註3:謝哲勝著:信託法,頁175,2009年3月三版第1刷,自刊本。
註4:《民法》第294條~第299條的規定,於「受益權的讓與」準用之。
註5:王志誠、封昌宏著:信託稅法與實例解析,頁158,2016年2月增修訂二版,台灣金融研訓院發行。

................................................................................................................................................

速解信託實務案例
作者:呂錦峰、 鄭光禮、林仟雯、黃文和
定價:320元
出版日期:2013/06/ 五版
書號:1E19-2
  對於以移轉財產為前提的信託制度,您是否心存疑慮?事實上,信託制度可資運用的範圍甚廣,除了私益、公益信託外,許多商事信託,諸如證券投資信託、都更投資信託、金融資產信託……等,都是依循信託的架構、法理而進行。
  以案例形式詳解我國現行信託法制、稅務關係的眼前這本書,不僅深入淺出,且貼近生活面、實用面,捧而讀之,必有助活絡您的理財新思維!

信託理財安心上手
作者:潘秀菊
定價:350元
出版日期:2004/08 
書號:2N12
信託,是新世代理財、安身、行善四方的新選擇。歐美先進國家已行之多年,在台灣是蓄勢待發。然而立法多年,並未被廣泛運用,原因是不了解信託制度和相關法條,沒辦法真正安心將財產交付他人運用。其實信託並不難,找個可靠的受託人,再把信託財產做適當的業務選擇,擬訂妥適的契約,就可以高枕無憂了。
本書即教導讀者完整的信託法律、制度與辦法,內文分為:信託的意義種類、信託關係的主體、信託財產、信託商品、信託契約與信託遺囑的擬訂、信託關係的終了、現行信託的課稅制度等章,每一章裡的每一篇文章都以案例解析的方式撰寫編排,並附有範本,易讀易懂,縱使全然不曾接觸信託問題者,也能輕易的循著問題式的標題了解內容,並且發現,原本擔心的財產管理、交代他人處理財產、身後事……都可藉信託easy的解決!

信託.保險.節稅規劃
作者:林隆昌
定價:220元
出版日期:2008/01 五版二刷
書號:1E17
民國八十五年信託法正式通過,信託制度、信託合約的形式,終於有正式而一玫的法律可循,但立法前的信託行為又該如何適用?本書主要目的即在闡述信託行為的課稅規定及相關租稅規劃,在編輯上,也對立法前後的信託制度作摘要說明,並穿插國外信託,控股公司,保險與信託相關規劃。全書四十餘個主題中,盡以案例,解析型式呈現,為您的閱讀成效增色加分。

信託法之實用權益
作者:潘秀菊
定價:300元
出版日期:2003/04/ 三版二刷
書號:1Z02
信託行為,由來已久,我國終於在民國84年立法施行信託法,應有助於經濟發展,解決實務問題。本書結合英美日等國之信託制度,將我國信託制度循序漸進作一全面解說,內容分為:信託概念、信託之起源,英美日各國信託制度之發展、我國信託制度之發展與信託法,信託與其他類似法律行為之比較、信託之種類、信託行為、委託人、受託人、受益人、信託監察人、信託財產、信託目的、信託監督、信託關係之消滅、公益信託等章,可供讀者實際運用或研究參考。

創作者介紹
創作者 李永然律師 的頭像
李永然律師

永遠自然─李永然律師部落格

李永然律師 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()