永遠自然─李永然律師部落格

如何閱讀財務報表
施才憲編著‧財團法人台灣金融研訓院發行

1.所謂「財務報表」是企業會計人員根據一般公認會計原則與會計處理程序，將一企業在一定期間的所有交易活動，作有系統的整理、彙總、記錄表示。其功能在於完整地、有系統地衡量企業的「財務狀況」、「經營成果」及「現金流量」。

2.企業的主要財務報表，參見《財務會計準則》第52條、《商業會計法》第28條、《公司法》第228條，是指：（1）資產負債表；（2）損益表；（3）股東權益變動表；（4）現金流量表；（5）其他財務資料（a.財務報表附註；b.現金收支預估表；c.營運計畫表）。

3.資產負債表（Balance Sheet），是表達一企業在某特定日期的財務狀況的報表。其構成包括：「資產」、「負債」及「股東權益」三部分（資產＝負債＋股東權益）。

4.損益表（Income Seatement）是表達一企業在特定期間的經營結果的報表，是一種動態的報表；其目的在於公正表達各期的經營成果。

5.股東權益變動表（Seatement of Changes in Stockholders Equity），是表達一企業在特定期間股東權益的變動情形，是一種「動態報表」。

6.現金流量表（Seatement of Cash How），係以「現金」的流入或流出，彙總說明企業在特定期間的營業、投資及融資活動的報表，也是一種「動態報表」。其編製基礎，要以「現金」及「約當現金」為基礎；「約當現金」係指同時具備下列條件的短期且高度流動性的投資：（1）隨時可轉換成定額現金；（2）即將到期且利率變動對其價格影響甚少者。如：自投資日起3個月內到期或清償的「國庫券」、「商業本票」及「銀行承兌匯票」。

7.「資產負債表」表達企業的財務狀況，而「損益表」則是衡量企業當期利潤的總表；透過前述二表相關科目分析了解其相互關係，以研判該企業的經營成果與財務狀況。

8.「現金流量表」可供了解企業營業、投資及融資等活動的現金流量。

9.「股東權益變動表」可了解股東權益增加的項目。

10.會計師的查核簽證財務報告應對財務報表整體以「書面」明確表示意見，即可適用於所查核之「全部財務報表」或「個別財務報表」；也可適用於「單期」或「多期」財務報表。

11.會計師的查核報告有下列幾種類型：
（1）無保留意見；
（2）修正式無保留意見；
（3）保留意見；
（4）否定意見；
（5）無法表示意見。

12.本書對想閱讀「財務報表」者有極大的幫助，包括律師辦理相關案件，可建立基本概念。